pengendalian intern SPM

PENGENDALIAN INTERN

PENGERTIAN DAN TUJUAN PENGENDALIAN INTERN

Pengendalian intern adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan personel lain yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini:

1.       Keandalan pelaporan keuangan

2.       Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku

3.       Efektifitas dan efisiensi operasi

KETERBATASAN PENGENDALIAN INTERN SUATU ENTITAS

1.       Kesalahan dalam pertimbangan

2.        Gangguan

3.       Kolusi

4.       Pengabaian oleh manajemen

5.       Biaya lawan manfaat

SIAPA YANG BERTANGGUNG JAWAB ATAS PENGENDALIAN INTERN SUATU ENTITAS?

Pihak-pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian intern beserta perannya :

1.       Manajemen

2.       Dewan komisaris dan komite audit

3.       Auditor intern

4.       Personel lain entitas

5.       Auditor independen

6.       Pihak luar lain

UNSUR PENGENDALIAN INTERN

Lima unsur pukok pengendalian intern:

1.       Lingkungan pengendalian

2.       Penaksiran resiko

3.       Informasi dan komunikasi

4.       Aktivitas pengendalian

5.       Pemantauan

LINGKUNGAN PENGENDALIAN

Berbagai faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu entitass antara lain:

1.       Nilai integritas dan etika

Tanggung jawab manajemen adalah menjunjung tinggi nilai integritas suatu kemampuan mewujudkan apa yang dikatakan atau telah menjadi komitmennya.

2.       Komitmen terhadap kompetensi

Mencakup pertimbangan manajemen atas pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan, dan panduan antara kecerdasan, pelatihan dan pengalaman yang dituntut dalam pengembangan profesi.

3.       Dewan komisaris dan tipe audit

Dewan komisaris adalah wakil pemegang saham dalam perusahaan berbadan hukum perseroan terbatas.

4.       Filosofi dan gaya operasi manajemen

Filosofi adalah seperangkat keyakinan dasar yang menjadi parameter bagi perusahaan dan karyawannya.

Gaya operasi mencerminkan ide manajer tentang bagaimana suatu entitas harus dilaksanakan.

5.       Struktur organisasi

Struktur organisasi memberikan rerangka untuk perencanaan , pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan aktivitas entitas.

6.       Pembagian wewenang dan pembebasan tanggung jawab

Merupakan perluasan lebih lanjut pengembangan struktur organisasi.

7.       Kebijakan dan praktif sdm

Jika perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian intern yang lain dapat dikurangi sampai batasminimum, dan perusahaan mampu menghasilkan pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalakn.

8.       Kesadaran pengendalian

Dapat tercermin dari reaksi yang ditunjukkan oleh manajemen dari berbagai jenjang organisasi atas kelemahan dan pengendalian yang ditunjuk oleh auditor intern atau auditor independen.

Penaksiran Resiko

Penaksiran resiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah identifikasi, analisis, dan pengelolaan resiko entitas yang berkaitan dengan penyusunan laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia.

Penaksiran resiko manajemen untuk tujuan pelaporan keuangan adalah penaksiran resiko yang terkandung dalam asersi tertentu dalam laporan keuangan dan desain implementasi aktivitas pengendalian yang ditunjukkan untuk mengurangi resiko pada tingkat minimum,  dengan mempertimbangkan biaya dan manfaat.

Informasi dan komunikasi

Fokus utama kebijakan dan prosedur pengendalian yang berkaitan dengan sistem akuntansi adalah bahwa transaksi dilaksanakan denengan mencegah salah saji dalam asersi manajemen dilaporan keuangan.

Sistem akuntansi efektif yang bisa memberikan keyakinan memadai bahwa transaksi dicatat atau terjadi:

1.       Sah

2.       Telah diotorisasi

3.       Telah dicatat

4.       Telah dinilai secara wajar

5.       Telah digolongkan secara wajar

6.       Telah dicatat dalam periode yang seharusnya

7.       Telah dimasukkan kedalam buku pembantu dan telah diringkas dengan benar

Komunikasi mencakup penyampaian informasi kepada semua personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan orang lain, baik berada didalam maupun diluar organisasi.

Aktifitas pengendalian

Aktifitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang dibuat oleh manajemen dilaksanakan.

Cara penggolongan aktifitas pengendalian yang relevan dengan audit atas laporan keuangan dapat digolongkan sbb:

1.       Pengendalian dan pengolahan informasi

a.       Pengendalian umum

b.      Pengendalian aplikasi

(1)    Otorisasi memadai

(2)    Perancangan dan penggunaan dokumen dan catatan memadai

(3)    Pengecekan secara independen

2.       Pemisahan fungsi yang memadai

3.       Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan

4.       Review atas kinerja

Pemantauan

Pemantauan adalah proses penilaian kualitas pengendalian intern sepanjang waktu.

PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN

Pengendalian intern yang berlaku dalam entitas merupakan faktor yang menentukan keandalan laporan keuangan yang dihasilkan oleh entitas tersebut.

Mengapa auditor perlu memperoleh pemahaman tentang pengendalian intern kliennya?

Yang berkaitan deengan asersi adalah sebagai berikut:

1.       Kemungkinan dapat atau tidaknya audit dilaksanakan

2.       Salah saji material yang potensial dapatterjadi

3.       Risiko deteksi

4.       Perancangan pengujian substantif

Pemahaman atas pengendalian intern

Auditor menggunakan tiga macam prosedur audit untuk memperoleh pemahaman atas pengendalian intern:

1.       Mewawancarai karyawan perusahaan yang berkaitan dengan unsur pengendalian

2.       Melakukan inspeksi terhadap dokumen dan catatan

3.       Melakukan pengamatan atas kegiatan perusahaan

Informasi yang dikumpulkan:

1.       Rancangan berbagai kebijakan dan prosedur dalam tiap-tiap unsur pengendalian

2.       Apakah kebijakan dan prosedur tersebut benar-benar dilaksanakan

Pemahaman atas lingkungan pengendalian

Biasanya dikumpulkan dengan cara:

1.       Permintaan keterangan manajer yang bertanggung jawab atas unsur pengendalian intern

2.       Inspeksi dokumen dan catatan

3.       Pengamatan atas kegiatan perusahaan

Pemahaman atas resiko

Mengumpulkan informasi tentang  bagaimana manajemen mengidentifikasi resiko yang berkaitan dengn penyajian laporan keuangan secara wajar, dan kepedulian terhadap resiko, serta bagaimana manajemen merancang aktivitass untuk mengatasi resiko.

Pemahaman atas informasi dan komunikasi

Sistem informasi entitas sangat menentukan resiko salah saji dalam laporan keuangan

Pemahaman atas aktivitas pengendalian

Diperoleh auditor bersamaan dengan pengumpulan informasi mengenai lingkungan dan aktivitas pengendalian.

Pemahaman dan pemantauan

Auditor harus memahami jenis aktiva yang digunakan klien untuk memantau efektivitas pengendalian intern untuk menghasilkan laporan keuangan yang andal.

PENGUJIAN PENGENDALIAN

Menggunakan:

1.       Pengujian adanya kepatuhan terhadappengendalian intern

2.       Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian intern

DOKUMENTASI INFORMASI TENTANG PENGENDALIAN INTERN YANG BERLAKU

Caranya:

1.       Kuisioner pengendalian intern baku

2.       Uraian tertulis

3.       Bagian alir sistem

SUMBER INFORMASI UNTUK MEMPEROLEH GAMBARAN PENGENDALIAN INTERN YANG BERLAKU

1.       Bagan organisasi dan deskripsi jabatan

2.       Buku pedoman akun

3.       Buku pedoman sistem akuntansi

4.       Permintaan keterangan pada karyawan inti

5.       Permintaan keterangan pada karyawan pelaksana

6.       Laporan, kertass kerja, dan program audit auditor intern

7.       Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi, mengolah data keuangan dan data operasi

8.       Kunjungan keseluruh kantor dan pabrik

9.       Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditorr tahun sebelumnya yang telah diterbitkan.